会计小白秒变高手！零基础入门资金类现金业务处理，轻松掌握财务核心技能！

接着介绍关于资金类会计日常处理，今天讲现金业务会计处理：

（一）资金报表

图143587-1：现金盘点表

[图1.jpg|资金报表]

[图2.jpg|资金报表]

（ 二 ）. 库存现金盘点的账务处理

1 、根据现金盘点表调账，使账实相符每日终了进行现金收支结算、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过"待处理财产损溢"科目核算。

（1）短款：即现金短缺

借：待处理财产损溢---待处理流动资产损益

贷：库存现金

（2）长款：即现金溢余

借：库存现金

贷：待处理财产损溢---待处理流动资产损益

2 、查明原因后分别按以下情况处理：

（1）、短款借：其他应收款---应收现金短缺款（××个人）其他应收款---应收保险赔款管理费用---现金短缺 （属于无法查明情况的其他原因的部分）

贷：待处理财产损溢---待处理流动资产损益

（2）、长款

借：待处理财产损溢---待处理流动资产损益

贷：其他应付款---应付现金溢余（××个人或单位）营业外收入---现金溢余 （属于无法查明原因的其他情况）

[图3.jpg|]

（ 三 ）.备用金核算账务处理

1 、年初核准发放备用金：

借：其他应收款---备用金---XX 部门

贷：库存现金/银行存款

2 、平时部门报销：实报实销

借：费用类

贷：库存现金

3 、年底注销收回（明年再按新政策发放）

借：库存现金

贷：其他应收款---备用金

（四）.企业内外帐现金过多怎么办？

• 主要是针对外帐现金过多。

• 实务中的现金和存货，是外帐里账实不符的重灾区。特别是账上挂着那么多现金，就算没人说是假账，自己看着也会心惊肉跳的忐忑不安。

• 所以，月末、季末、特别是年末，一定要想方设法给现金想办法处理！

常见的现金过多处理方法主要有：

• 日常开支和非大额费用，尽量用现金走账。即使实际库存没现金，也应该用私户付款。则

（1）外帐分录：

借：费用类

贷：库存现金

（2）内帐分录：

借：费用类

贷：银行存款（私户）

• 只能拿回普票的采购，尽量用现金或私户结算（专票不能这样哦）

（1）外帐：

借：资产类

贷：库存现金

（2）内帐：

借：资产类

贷：银行存款（私户）

• 按企业间资金拆借的往来处理（治标不治根）

借：其他应收款---XX 单位

贷：库存现金

注：以后库存现金压力减轻了，可以冲销：

借：库存现金

贷：其他应收款

以后压力一直持续，可以考虑直接转为坏账，但注意汇缴时要纳税调增。

借：管理费用---坏账

贷：其他应收款

• 尽量不要用老板借支的方式，因为年底不还，需要计算个税的。

[图4.jpg|]

（五）关于库存现金业务注意事项

• 对于大额交易、大笔费用支出，应慎用现金，注意常识性和合理性。

• 留心关注限用现金的事项。比如企业间支付手续费和佣金时，不得使用现金等非转账方式（否则费用不能税前扣除的）；开具专票的购销业务，由于有"三流一体"（票流-- 开票的双方、资金流--收付款的双方、物流--货运的双方）的要求，由于现金不能留下轨迹，资金流不清晰，所以要慎用。如果是更为复杂的"三方交易"，需注意证据链的完整，以免落入"虚开增值税专用发票"的陷阱。

• 现金支付，钱货两清，了无痕迹，应尽可能索要相关单证如收据。注意，不少情况下，拿到发票不能证明钱已结算、付清，还应该有对方的收款收据，以免留下隐患。

• 防止外帐中现金虚胀。如果现金余额过大，应及时想法"处理"。

（六）涉及到增值税进项税额三流一体要点

1 . 何为 " 三流一体 " ？简单点说，就是票流、资金流、合同流（物流）的三流统一。即发票上的收款人和付款人与金额、银行收付凭证、交易合同（物流合同)必须一致。

[图5.jpg|]

2.怎样预防三流一体的风险

（1）物流不一致时，应签订三方协议如果 A、B 是合同与开票及资金流的双方，但 A 销售给 B 的货物，是 A 从第三方 C 处采购的，为了简便，A 委托 C 直接把货发给了 B，这样物流就跟票流与资金流不一致。所以，此时应签订三方的物流协议

（2）由于现金不能留下痕迹，所以对于采购方而已，要想平安抵扣进项税，对于取得增值税专用发票的采购，就不要用现金支付！因为不满足"三流一体"的条件。普票业务不受"三流一体"的限制。

（3）对于取得增值税专用发票的采购，必须采用直接向销售方银行转账的方式。如果因为三角债，想用第三方向销售方转账的方式，必须签订委托付款的三方协议，而且实务中，已有很多税局不予认可的先例。因此应慎之又慎！

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